Налоги в Германии
В Германии — сравнительно высокая налоговая ставка для физических и юридичсеских лиц , которые декларируют значительные доходы. Однако это не означает, что состоятельные граждане и рентабельные фирмы платят большие налоги. Существует много легальных способов уменьшить выплаты в Финансовое Управление. В немецком законодательстве предусмотрены серьезные возможности для облегчения налогового бремени, особенно во время периода становления фирмы, позволяющие фирмам не задохнуться сразу вначале старта и спокойно развивать свой бизнес.
В рейтинге стран ЕС с высоким налоговым бременем Германия находится в последней трети списка. И это несмотря на довольно высокие ставки подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Ставка подоходного налога в ФРГ при годовом доходе свыше 53 000 евро составляет 42 процента. Для тех, чьи годовые доходы превышают 250 400 евро, планка еще выше — 45 процентов. Если исходить из величины максимальной налоговой ставки, то ФРГ находится в середине списка ЕС — между странами Балтии, в которых действует 22-процентная ставка, и скандинавскими странами, где максимальный подоходный налог превышает 50 процентов.
Не надо бояться !!!
Однако судить о фактическом налоговом бремени на основании только налоговых ставок преждевременно и, в целом, не верно.
Как частные предприниматели , так и физические лица, работающие по найму, в Германии, согласно закону, вычитают из облагаемых налогами доходов затраты, связанные с их получением. Кроме того, из общей суммы годового дохода можно вычесть некоторые расходы частного характера, например по уходу за больным членом семьи или другие факторы , осложняющие материальное состояние семьи налогоплатель щика.
Существуют и другие возможности снизить уровень налогооблагаемого дохода. К ним относятся так называемые особые расходы налогоплательщика — издержки, связанные с профессиональной деятельностью: покупка инструментов, оргтехники, канцелярских принадлежностей и образовательной литературы, затраты на рекламу, подготовку и рассылку резюме при поиске нового места работы.
Важная статья расходов, которые можно списать с налогов — это затраты на бензин для тех, кто добирается из дома на работу на автомобиле. Сегодня финансовое ведомство исходит из расчета 30 центов за один километр пути. Так, если расстояние между домом и офисом составляет 20 километров, то налогоплательщик может ежедневно, кроме выходных, списывать 6 евро. За год набирается большая сумма, которая вычитается из облагаемого налогом дохода.
Немецкое налоговое право считают одним из самых сложных в мире. Оно пестрит поправками, оговорками, особыми инструкциями и исключениями. Существуют, например, налоговые поблажки для граждан, столкнувшихся с непредвиденными расходами, специальные правила для частных предпринимателей и свободных профессий, например врачей, адвокатов, переводчиков, журналистов, художников. Налоговыми льготами пользуются школьники, студенты, инвалиды, люди, имеющие временное место работы.
Причин такой сложной системы налогообложения много. «Некоторые положения, что называется, исторически сложились, — поясняет эксперт. — Кроме того, ежегодно законодатель принимает новые поправки к налоговому кодексу». Ситуацию усложняют вердикты Европейской судебной палаты и различных финансовых ведомств. Но при глубоком изучении немецкой налоговой системы поражает в целом ее продуманность, гуманность и желание не навредить как отдельным людям, таке и фирмам, работающим на немецком рынке.
Конечно же, использовать все преимущества, которые дает столь усложненная налоговая система, для простого налогоплательщика не предоставляется возможным. И налоговые декларации, заполненные самими гражданами, не прибегающими к помощи дипломированных налоговых советников, пестрят как ошибками, так и не учетом всех возможных льгот, предоставляемых законом. К тому же с 2014 года введено правило о сдаче налоговых деклараций в электронном виде, что еще более усложнит работу по заполнению деклараций гражданами Германии. Так что золотое правило « скупой платит дважды » в полной мере относится к тем, кто решил по-прежнему самому подготовить для финанзамта свои отчеты. Гораздо выгоднее сразу обратиться в налоговое бюро. Все вышесказанное в полной мере относиться не только к физическим лицам, но и, конечно, к юридическим лицам, то есть к фирмам. Собственно у фирм есть только две возможности, или взять на работу грамотного бухгалтера, который может сам подготовить баланс фирмы, или работать в полном контакте с налоговым бюро. Средняя зарплата бухгалтера, который может самостоятельно работать и знать все важнейшие нюансы баланса и финансовых последствий, в Германии никак не менее 3000 тыс. Евро, Но от его квалификации зависит также и объем налогов, которые будет платить фирма. Поэтому выбор налогового бюро очень важен с самого начала деятельности фирмы, чтобы правильно сразу продумать стратегию фирмы и учесть все налоговые аспекты деятельности фирмы. Мы, к сожалению, очень часто сталкиваемся с ситуациями, что к нам обратились руководители фирмы слишком поздно, когда далеко не все еще можно исправить
Рассмотрим подробнее основные виды налогов в Германии
1. Корпоративный налог (Koerperschaftsteuer)
Доход, подлежащий обложению в данном случае, рассчитывается для юридического лица — фирмы. Налоговой базой является прибыль от деятельности фирмы, как в Германии, так и за рубежом. В налогооблагаемый доход включаются все доходы от коммерческой деятельности. Немецкие фирмы подлежат налогообложению по единой ставке в размере 15%, плюс надбавка за солидарность (по аналогии с подоходным налогом физических лиц) 5,5% от суммы налога. Таким образом, единая ставка равна 15,825%.
2. Промысловый налог (Gewerbesteuer)
Это разновидность местного налога. Германские юридические лица облагаются данным налогом по эффективной налоговой ставке в размере от 14% до 17,15%, в зависимости от того на территории какого муниципального образования расположено предприятие.
3. Налог с оборота (Umsatzsteuer) или НДС – налог на добавленную стоимость
Данный налог взимается со следующих видов сделок:
- Поставка и оказание услуг на территории Германии на возмездной основе
- Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в Германии на возмездной основе
- Ввоз товаров на территорию ЕС
НДС исчисляется на основании суммы выручки. Стандартная ставка налога составляет 19%. К определенным видам операций, например, поставка продуктов питания, применяется сниженная ставка в 7%. Законодательство предусматривает определенные условия, при которых происходит освобождение от уплаты данного налога. Например, экспортные сделки, в том числе оказание услуг на экспорт, продажа или сдача в аренду недвижимости и земельных участков, предоставление займов, врачебная деятельность, в том числе в области нетрадиционной медицины, ветеринария.
4. Подоходный налог (Einkommnsteuer)
Данный вид налога уплачивается со следующих видов доходов:
- Доходы от работы по найму (заработная плата)
- Доходы от деятельности архитекторов, адвокатов, аудиторов, переводчиков и т.п.
- Доходы от коммерческой деятельности
- Доходы с капитала
- Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных участков
- Доходы от сельского или лесного хозяйства
- Иные доходы , например, пенсии, продажи домов в течении 10 дет после покупки
Физические лица, постоянно проживающие в Германии, несут неограниченную обязанность по уплате налога, т.е. уплачивают налог, как от источников в Германии, так и за ее пределами. Налоговой базой при исчислении налога является нетто-доход (прибыль) физического лица за год. Для расчета необходимо определить все виды получаемых лицом доходов, затем из определенных видов доходов произвести вычет предусмотренных расходов (например, производственных, рекламных и проч.) и сложить данные нетто-суммы. Получившаяся сумма общего дохода подлежит обложению.
Для лиц с неограниченной обязанностью по уплате налога применяются прогрессивные налоговые ставки. Доход в размере до 8 004 Евро в год обложению налогами в Германии не подлежит. При доходе свыше этой суммы ставка налогов возрастает по прогрессивной шкале от 14% до 45%. Ставка налога в размере 42% используется для обложения суммы от 52 882 Евро до 250 000 Евро в год. При доходах свыше 250 000 Евро ставка достигает 45%.
Дополнительно к данным ставкам устанавливается налоговая надбавка в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Это так называемый взнос солидарности (Solidaritatszuschlag). Эти средства идут на экономическое возрождение территорий бывшего ГДР. При наличии у плательщика детей данная ставка снижается.
Физические лица, не проживающие постоянно на территории Германии, несут ограниченную налоговую обязанность. Обложению налогом в этом случае подлежит доход, полученный только от источников расположенных в Германии. В этом случае ставка налога варьируетсяот 15% до 30%. В случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик имеет право требовать возмещения уплаченного налога в размере, превышающем ставку налога, фактически подлежащего уплате.
5. Налог на приобретение земельного участка (Grunderwerbsteuer)
Данный налог взимается с различных сделок с недвижимостью:
- Приобретение объектов недвижимости
- Изменение собственников – 95% или более долей персональных товариществ в течение пятилетнего срока, если недвижимое имущество, расположенное в Германии, является частью имущества товарищества с личной ответственностью
- Объединение не менее 95% долей хозяйственного общества в руках одного собственника долей, если недвижимое имущество, находящееся в Германии, является частью имущества хозяйственного общества.
Ставка налога варьируется от 3,5% до 5% от стоимости приобретаемого объекта, в зависимости от федеральной земли в которой приобретается недвижимость.
6. Поземельный налог (Grundsteuer)
Данным налогом облагаются земельные участки, а также сельскохозяйственные предприятия и предприятия лесного хозяйства. Это разновидность местного налога. Ставка налога составляет 1,2%.
7. Налог на недвижимость
- для физических лиц – размер составляет 1%. Объекты стоимостью до 120 000 Евро налогообложению не подлежат.
- для юридических лиц – размер составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20 000 Евро налогообложению не подлежат.
8. Церковный налог (Kirchensteuer)
Данный налог уплачивается только теми лицами, которые входят в состав религиозных общин. Ставка налога составляет от 8% до 9% от суммы годового подоходного налога.
9. Налог на наследование и дарение (Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer)
Данный налог уплачивается в случае безвозмездной передачи, если наследодатель на момент смерти, даритель на момент дарения или лицо, совершающее пожертвование, на момент своей кончины и/или пожертвования для налоговых целей могут рассматриваться, как постоянно проживающие в Германии.
Обязанность по уплате налога на наследование и дарение возникает в отношении части передаваемого имущества, которое в рамках немецкого налогового законодательства признается находящимся в Германии. К данному виду имущества относятся:
- Недвижимое имущество
- Имущество предприятия (материальные активы)
- Доля участия, включая доли аффилированных лиц в немецком обществе более 10%
- Ипотека, а также требования, обеспеченные находящейся на территории Германии недвижимостью
Размер налога рассчитывается на основании стоимости передаваемого объекта, налоговая ставка зависит от степени родства наследника или одаряемого. Для супругов и других близких родственников, ставка увеличивается прогрессивно – с 7% до 30%. Для не состоящих в родстве лиц, ставка достигает от 30 до 50%. Минимальная налоговая ставка применяется для имущества, стоимость которого не превышает необлагаемую налогом сумму до 75 000 Евро.
10. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)
Данный вид налога зависит от следующих факторов:
- Мощности двигателя
- Типа двигателя (бензин или дизель)
- Наличия или отсутствия катализатора
- показателей CO2
- возраста транспортного средства
На дизельные автомобили налог выше, чем на бензиновые. Автомобили, отвечающие стандартам Евро 4, освобождаются от уплаты налога сроком на 1 год, Евро 5 и 6 на два года. Расчет по налогу и сроки его уплаты приходят из Finanzamt через месяц после постановки транспортного средства на учет.
11. Налог на доходы от вложенного капитала (Kapitalertragsteuer)
Данный вид налога взимается с процентов по вкладам, доходов от ценных бумаг, а также с дивидендов, получаемых участниками обществ с уставным капиталом при распределении прибыли.
В случае с вкладами в кредитных учреждениях, данный вид налога удерживается автоматически банком при выплате процентов.
Участники же капитальных обществ (GmbH, AG) могут получать доход от компании путем распределения прибыли, которая остается после уплаты корпоративного налога, либо же в качестве вознаграждения за оказываемые ими услуги. Ставка данного налога составляет 26,375% (с учетом 5,5% надбавки на солидарность). Данный налог приравнивается к подоходному налогу и указывается в годовой декларации по налогам, суммируясь с прочими уплаченными налогами. В случае, удержания большей суммы, излишне взысканная сумма подлежит возврату.
В случае же выплаты вознаграждения участникам (учредителям) общества, они рассматриваются как расходы компании и, следовательно, понижают как прибыль, так и налоговую базу общества. Таким образом, чем, большая сумма уйдет на личное вознаграждение каждого из участников (учредителей) компании, тем меньше будет налогооблагаемая база для компании. Однако нужно помнить, что в этом случае с полученного вознаграждения каждый из участников корпорации обязан уплатить подоходный налог.
Издержками компании считаются расходы, направляемые на осуществление ее деятельности:
- Вознаграждение учредителей компании, если оно предусмотрено
- заработная плата работников
- социальное страхование работников
- покупка товаров необходимых для обеспечения деятельности компании
- услуги, оказываемые со стороны
- поддержание помещений в надлежащем состоянии (ремонт)
- покупка и поддержание транспортных средств компании
- оплата командировок сотрудников
- приобретение различного вида имущества, необходимого для деятельности компании
- недорогие рекламные подарки
- расходы на сопровождение клиентов ресторан для проведения переговоров в интересах дела
- страховки связанные непосредственно с компанией